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炒新三板股票不用交個(gè)稅了
今天的國常會上,竟然提到了新三板,高層正式確認(rèn),“個(gè)人在二級市場買賣新三板股票比照上市公司股票,對差價(jià)收入免征個(gè)稅。”
作為落實(shí)新修訂的個(gè)人所得稅法的配套措施,新三板在這個(gè)層面上的會議上被提及,已經(jīng)真的記不清上一次是何時(shí)。
關(guān)于新三板股票轉(zhuǎn)讓利得是否應(yīng)繳納個(gè)稅的問題,起源于2017年末國稅總局所得稅司開展的一場“關(guān)于新三板股權(quán)交易個(gè)人所得稅的專項(xiàng)核查”的工作。到了今天,也總算塵埃落定。
一、無法可依造成分歧
2017年12月底,廣東省地稅局下發(fā)《關(guān)于開展新三板股權(quán)交易個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)核查工作的通知》,通知表示:
近期國家稅務(wù)總局通過抓取新三板2016年10月至2017年9月公布的交易數(shù)據(jù),獲取納稅人交易時(shí)間、交易數(shù)量及涉及金額,被投資企業(yè)信息、買方信息等資料。通過賣方個(gè)人名稱與被投資公司所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行關(guān)聯(lián),與系統(tǒng)中申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,篩選了“股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易額在500萬及以上應(yīng)申報(bào)未申報(bào)”的風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn),并形成風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。
2017年8月4日,一位投資者以17.86元/股的價(jià)格轉(zhuǎn)讓了2000股新三板公司圣迪樂村(832130.OC)股份,成交額35720元,賺了6780元。對此,四川省梓潼縣地方稅務(wù)局第三稅務(wù)所于2018年1月17日向其發(fā)出了稅務(wù)事項(xiàng)通知書,要求該投資者在規(guī)定的期限內(nèi),辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料。
作為新三板公司,圣迪樂村也被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求匯算清繳新三板二級市場上股份轉(zhuǎn)讓發(fā)生的個(gè)人所得稅,并督促股東及時(shí)繳納。
此后,多地投資者表示均收到了需要繳納稅的通知。針對新三板二級市場轉(zhuǎn)讓所得征稅,極易擴(kuò)大投資者的虧損面,稅的問題也因此一度成為輿論的焦點(diǎn)。
究竟買賣新三板股票應(yīng)不應(yīng)該繳稅?我們再把時(shí)間拉回到五年以前。
2013年12月13日國務(wù)院下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問題的決定》,也就是俗稱的“49號文”,其中第六條明確指出,“市場建設(shè)中涉及稅收政策的,原則上比照上市公司投資者的稅收政策處理。”
基于國務(wù)院的這一要求,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知》、《關(guān)于在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票有關(guān)證券(股票)交易印花稅政策的通知》、《關(guān)于實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》、《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》等在內(nèi)的多個(gè)文件,明確了新三板股票印花稅、股息紅利個(gè)人所得稅的征免政策。
但對于投資者因在新三板市場轉(zhuǎn)讓所持有的股票獲利應(yīng)如何繳稅,卻遲遲未出臺明確政策。
繳糧納稅并不稀奇,但在新三板股份轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅繳納問題上,卻出現(xiàn)了分歧。
各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳新三板交易環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅的依據(jù),是2014年12月7日頒布的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》,認(rèn)為新三板股票轉(zhuǎn)讓適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目,適用稅率為20%。
有些地方稅務(wù)局提出,現(xiàn)行新三板可以比照上市公司規(guī)定處理的稅收規(guī)范性文件只涉及分紅和股息兩類,并不涉及交易,股息紅利個(gè)人所得稅和印花稅政策比照上市公司,并不意味著新三板市場投資者的資本利得能夠豁免征稅。
二、“轉(zhuǎn)板”后,個(gè)人要交稅嗎?
對于轉(zhuǎn)讓上市公司股票利得的個(gè)稅繳納,在《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、證監(jiān)會關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知財(cái)稅》([2009]167號)中有明確規(guī)定,“對個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。”
不過,如果是個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得,還是要按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。
按照今天國常會的精神,個(gè)人在新三板炒股賺了錢,已經(jīng)確定可以免稅。
不過,如果是“集郵黨”買的股票,一不小心成功IPO,股票代碼變成了6或0開頭,要不要繳納個(gè)人所得稅呢?
研究了一些法規(guī)后,三胖哥個(gè)人認(rèn)為還是需要的。
新三板公司“轉(zhuǎn)板”后,原始股東持有的股票需要鎖定一年,因?yàn)槌钟械氖窍奘酃?,要?0%繳納個(gè)人所得稅,由證券營業(yè)機(jī)構(gòu)代扣代繳。并且,《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2010]70號)中,明確說明,限售股包括“個(gè)人持有的從代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)到主板市場(或中小板、創(chuàng)業(yè)板市場)的限售股。” 代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng),就是新三板的前身。
從現(xiàn)行的涉稅法規(guī)來看,免稅政策主要是對沖股票二級市場交易的高風(fēng)險(xiǎn)。對于原始股上市后取得的高溢價(jià),個(gè)人交點(diǎn)所得稅也是合情合理。
不過,話又說回來,就現(xiàn)在新三板公司這個(gè)IPO通過率,或許您是多想了。
三、免稅安排符合初心
新三板作為除滬深交易所以外的第三家全國證券交易場所,無論是協(xié)議轉(zhuǎn)讓還是做市制度,都是企業(yè)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓,是一種股票買賣行為。對于交易過程中的涉稅事項(xiàng),如有明確規(guī)定的,適用具體的的文件規(guī)定,如果沒有明確規(guī)定,理應(yīng)遵循49號文的精神。
今日國常會明確免稅,可以看作是從國家層面上再次對新三板的政策支持,目的是鼓勵(lì)和保護(hù)新三板市場的健康發(fā)展,更是符合“大力扶持中小企業(yè)發(fā)展”的建設(shè)初心。
不過,我們還要看到,盡管個(gè)稅征繳一事塵埃落定,但長達(dá)近一年的爭議仍體現(xiàn)出新三板制度建設(shè)不充分、不完善。在解決現(xiàn)在市場中諸多問題的鑰匙里,最重要的仍是明確市場定位。
今日國常會關(guān)于新三板的寥寥數(shù)語,可以看作是一種明確嗎?
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